Иногда налогоплательщик исполняет свою обязанность в несколько большем объеме, чем положено в соответствии с действующим законодательством. Переплата налогов, сборов или пени может произойти по различным причинам, наиболее распространенными из которых являются расчетные ошибки при составлении декларации, расчетов, неправильное применение ставок налогов (сборов , платежей), ошибочная уплата на тот или иной код налога, либо платежа, и т. д.
Относительно переплаты налогов, обязательных платежей налоговое законодательство предусматривает два варианта восстановления имущественных прав налогоплательщика: зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.
Проведение зачетов и возвратов уплаченных сумм налогов, других обязательных платежей в бюджет, пени, штрафов является одной из государственных услуг.
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан зачет, возврат излишне и (или) ошибочно уплаченного налога, других обязательных платежей, пени, штрафов производится по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть подано им:
В соответствии с нормами Налогового кодекса, сумма излишне уплаченного налога может быть:
Так, в соответствии со статьей 599 Налогового кодекса, излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика — в счет погашения:
недоимки по налогам, платам, сбору;
пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора.
2) по налоговому заявлению на зачет — в счет:
погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
Излишне уплаченная сумма пени в бюджет подлежит зачету в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика — в счет погашения: недоимки по налогам, платам, сбору; пени, штрафа по данному виду налога, платы, сбора;
2) по налоговому заявлению на зачет — в счет:
погашения недоимки, пени, штрафа, предстоящих платежей по виду налога, платы, сбора, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.
Сроки оказания государственной услуги следующие:
Таким образом, Налоговый кодекс четко устанавливает очередность действий налоговых органов. В первую очередь должна быть погашена недоимка по другим налогам, сборам и пеням. Только после этого налоговый орган может вернуть налог или зачесть его в счет будущих платежей. Причем налогоплательщик сам выбирает удобный ему вариант – возврат или зачет.
Управление разъяснительной работы ДГД по СКО